企業(yè):昆明飛馳財(cái)務(wù)管理有限公司
聯(lián)系人:李經(jīng)理
電話(huà):13529360051
13708867803
Q Q : 583780448
郵箱:583780448@qq.com
網(wǎng)址:www.jiufawangluo.com
地址:昆明市西山區(qū)滇池路滇池時(shí)代C座1320號(hào)
容易被忽略的16種錯(cuò)誤記賬方式!
會(huì)計(jì)是一件需要十分細(xì)心認(rèn)真的工作,否則一個(gè)不小心就會(huì)犯這樣或那樣的錯(cuò)誤。關(guān)于銀行存款日記賬,小會(huì)計(jì)經(jīng)常犯16種常見(jiàn)的錯(cuò)誤,云南工商代辦會(huì)給大家一一列舉,希望大家引以為戒。
1. 制造余額差錯(cuò)
即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額,來(lái)掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為,也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí),乘機(jī)制造余額差錯(cuò),為今后貪污做準(zhǔn)備。昆明代理記賬提醒,這種手法看起來(lái)非常容易被察覺(jué),但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明,以后除非再全部檢查銀行存款日記賬,否則很難發(fā)現(xiàn)。
2. 擅自提現(xiàn)
擅自提現(xiàn)手法,是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件,私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后,提取現(xiàn)金,不留存根不記賬,從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。
3. 混用“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目
會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利,在賬務(wù)處理中,將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證,用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入,或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出,從而套取現(xiàn)金并占為己有。
4. 公款私存
即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶(hù)頭,從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有:
將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行,以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶(hù)。
虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù),業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬,以業(yè)務(wù)部門(mén)或個(gè)人名義存入銀行等。
5. 出借轉(zhuǎn)賬支票
即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買(mǎi)賣(mài)充當(dāng)?shù)盅骸?/p>
6. 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶(hù)為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的,也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下,外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付,而本單位為外單位套取現(xiàn)金,從中牟取回扣。
7. 涂改銀行對(duì)賬單
涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額,從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。昆明代理記賬提示:在這種手法下,一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改,并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符,有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。
8. 支票套物
是指會(huì)計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或物資,不留存根不記賬,將所購(gòu)商品據(jù)為己有。
9. 從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬
指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí),只登記銀行存款日記賬,不登記現(xiàn)金日記賬,從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中,由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本,如果不對(duì)照檢查,這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。
10. 截留銀行存款收入
指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī),故意漏記銀行存款收入賬,伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中,銀行收款后通知企業(yè),會(huì)計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬,以后再開(kāi)具現(xiàn)金支票提出存款。
11. 重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)
指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證,分別登記銀行存款日記賬,使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬,再利用賬戶(hù)余額平衡原理,采取提現(xiàn)不入賬的手法,將款項(xiàng)占為己有。
12. 出借賬戶(hù)
指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié),借用本單位銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)移資金或套購(gòu)物資,并將其占為己有。也有單位通過(guò)對(duì)外單位或個(gè)人出借賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下,一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶(hù),再?gòu)谋締挝毁~戶(hù)上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶(hù)。這樣收付相抵,不記銀行存款日記賬。
13. 涂改轉(zhuǎn)賬支票日期
會(huì)計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬,再擅自開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下,由于重復(fù)記賬,銀行存款日記賬余額將大于銀行對(duì)賬單余額。
14. 套取利息
會(huì)計(jì)人員利用賬戶(hù)余額平衡原理,采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息,按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后,記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí),如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息,銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額,然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬,銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額就自動(dòng)平衡,該項(xiàng)利息也就被貪污了。昆明代理記賬提示,這種手法,在對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。
15. 涂改銀行存款進(jìn)賬單日期
會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件,將以前年度會(huì)計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期,涂改為本年度的日期,采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。
16. 其他一些錯(cuò)弊
主要包括:
①未將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開(kāi)戶(hù)銀行。
②通過(guò)銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。
③違反國(guó)家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。
④開(kāi)立“黑戶(hù)”,截留存款。
⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票,并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。
⑥銀行存款賬單不符。